购物卡支出是否属于与企业收入无关的支出？

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一项支出是否与企业的收入有关，影响到该项支出是否能税前扣除。要定性该项支出是否与收入相关，主要是看用途。当然，能否全额税前扣除，还要看合不合理，很多费用有扣除的比例限制。

1. 购物卡是否与收入相关，能够税前扣除。

比如同样是买购物卡，那么用于职工福利、用于赠送客户，这些是与企业的生产经营相关的，用于老板私人的消费，那就与收入不相关。

如果用于职工福利，那么对福利费的总额是有税前扣除的限制的，如果是用于赠送客户，那么对于业务招待费的扣除比例也是有限制的，如果用来买办公用品，那么就没有限制，但是一个企业正常来说办公费的比例是比较固定的，如果有长期大量的办公费，就要想想是否放错了科目。

2. 判断与收入是否相关的补充案例。

说到是否与收入相关，再说两个常用的例子。企业的罚款，如果是经济合同违约，产生的违约金、罚款、滞纳金等，这些支出是与生产经营/取得收入相关的，那么是可以在所得税前扣除的。而如果是因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，那么这些就与企业的收入无关，就不能税前扣除。

再如，保险费。企业在经营中通常会买财产险，那么这个就是与生产经营直接相关，可以税前扣除，如果是给员工买的，那么基本保险可以扣，补充保险按比例扣，商业保险按范围扣。

3. 有关于购物卡的风险提示。

既然说到了购物卡，再补充一点。平时企业用购物卡的时候，要注意一些容易发生的税收风险。

（1） 只是买了卡，没有实际用，那么费用没有实际发生，不能税前扣除。

（2） 用于职工福利，这部分应并入当月工资按照“工资薪金”所得代扣个人所得税。

（3） 赠送客户，要注意方法和额度。涉及到是否要代扣个税和商业贿赂的风险。

总之，企业购买购物卡大部分情况都会用于与生产经营相关的用途，注意使用的方法、账务处理和相关的税务风险即可。

以上财会小童观点，欢迎评论补充。