会计师事务所对上市公司审计的费用由上市公司承担，如何保证其独立性？

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前阵子康美药业爆出的惊天财务造假案，在A股史上留下了浓墨重彩的一笔。为其提供审计服务19年之久的广东正中珠江事务所，也被立案调查。4000万的超标服务酬劳，300亿货币资金造假未能发现，诸多匪夷所思的疑点，自然让事务所的独立性被推到了风口浪尖。

1. 独立性不仅是执业道德，也是基本要求。

审计工作的独立性，是审计执业的灵魂，是注册会计师行业取得公众信任的首要条件。这不仅是职业道德的问题，也是制度的问题。

在《中国注册会计师职业道德守则》和《职业道德基本准则》中，都有对独立性的规定。规定注册会计师应当恪守独立、客观、公正的原则。注册会计师在执业时，实质上和形式上都必须保持独立。

2. 实际中多种因素会影响独立性。

实际当中，可能会因为多种因素而影响到会计师的独立性。比如外部竞争激烈，小所有生存压力；事务所同时承接了审计与非审计的业务，出现了利益冲突；事务所内部的制约机制不够或利益分配不当；对项目的控制不严，引入过多的非专业人士执行关键程序等等。

3. 既要强调道德规范，更要强调制度规范

《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》、《刑法》等等相关法律当中，要强化和统一注册会计师的法律责任，加大违反规定的处罚力度，不仅要有刑事、行政处罚，还应增加对投资人权益的保护条款，否则，最后受到损失的，很可能就是不实会计信息的使用者。此外，也要依赖于行业协会加强管理，治理种种不合规的行为。在事务所本身来说，也要加强内部的管理和规范。

总之，保持独立性应该是执业注册会计师内心的道德准绳，但准绳也可能因为种种原因发生偏移，因此，需要有力的外部制度和规范让其保持始终如一。

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